產(chǎn)品詳情
關(guān)于滁州市高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問(wèn)題，及更多高新技術(shù)企業(yè)享受政策優(yōu)惠案例分析！
滁州市高新技術(shù)企業(yè)為什么會(huì)存在上述兩種不同結(jié)果？
主要是對(duì)“同期總收入”概念理解存在偏差。根據(jù)《認(rèn)定辦法》的第三章第十一條：認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足八個(gè)條件。其中的第六條：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這里所說(shuō)的同期總收入，根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)《2016高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中第三章節(jié)認(rèn)定條件的第四條中提到，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。
《企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。上述所列收入體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中通常是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入，投資收益，財(cái)務(wù)費(fèi)用。
根據(jù)《實(shí)施條例》第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。居民企業(yè)處置股權(quán)根據(jù)文件規(guī)定屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。相應(yīng)會(huì)計(jì)處理最終在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)在投資收益項(xiàng)目下，即出售所得價(jià)款與處置股權(quán)賬面價(jià)值之間的差額。這也正是高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算同期總收入的一個(gè)誤區(qū)。誤認(rèn)為在算同期總收入時(shí)是利潤(rùn)表中投資收益金額。但是，文件明確規(guī)定是處置股權(quán)取得的收入，而不是凈收益。
顯然，方法B的計(jì)算是符合文件規(guī)定的，但是計(jì)算出來(lái)的結(jié)果，會(huì)導(dǎo)致T公司不符合《認(rèn)定辦法》文件中高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的第二條：對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
這樣，由于對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的理解發(fā)生錯(cuò)誤，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不符合條件，導(dǎo)致T公司2016年度不能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。滁州市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定咨詢熱線：18755150022（微信同步）專業(yè)導(dǎo)師解疑答惑。
